增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
（一）一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
要點(diǎn)來(lái)了！作廢的前提是：符合作廢條件。
　　那么“符合作廢條件”是什么呢？是指同時(shí)具有以下情形：
①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；
②銷售方未抄稅并且未記賬；
③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符（如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況）三個(gè)條件。還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。
（二）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
（三）若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)） 增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
（一）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
（二）如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。 但提醒大家：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
增值稅發(fā)票稅率（征收率）開(kāi)具錯(cuò)誤 增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦？
（一）納稅人處理方式
1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅；
2.次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票； 3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。
4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（實(shí)行）》（稅總發(fā)﹝2017﹞124號(hào)）的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤 納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)（或辦稅服務(wù)廳前臺(tái)）代開(kāi)增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理：
（一）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具；
（二）如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。
　　若納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
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